¿Cómo se contabilizan las facturas rectificativas?

Las facturas rectificativas se han convertido en uno de los documentos más importantes para cualquier negocio, especialmente debido al elevado volumen de transacciones realizadas directamente, la posibilidad de errores humanos y la cantidad de devoluciones que se producen diariamente.

A continuación, explicaremos en qué consisten las facturas rectificativas, cómo funcionan y cómo se contabilizan en cualquier negocio.

¿Qué son las facturas rectificativas?

Una factura rectificativa es un documento emitido para corregir errores o modificar los términos de una factura original. Este tipo de factura es fundamental y cada vez más utilizada en el ámbito contable y fiscal, ya que permite ajustar montos facturados incorrectamente, ya sea por errores en la cantidad, precio, descripción del producto o servicio, o datos fiscales del emisor o receptor.

Las facturas rectificativas deben cumplir con las mismas exigencias legales que cualquier factura, incluyendo la identificación clara del documento como rectificativo y la referencia precisa a la factura que está siendo modificada.

El proceso de emitir una factura rectificativa está regulado por la legislación fiscal de cada país, lo que garantiza la transparencia y trazabilidad en las operaciones comerciales y contables. Al emitir una factura rectificativa, es esencial especificar los motivos de la corrección, detallando las diferencias con respecto a la factura original.

Esta práctica no solo ayuda a mantener la claridad en las relaciones comerciales entre empresas y consumidores, sino que también asegura el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales, evitando posibles sanciones o discrepancias en auditorías fiscales.

Aspectos previos a tener en cuenta

Las facturas rectificativas están reguladas en el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. Esta normativa establece las condiciones que obligan a emitir una factura de este tipo para corregir una original.

Es importante identificar claramente el motivo por el cual se emite la factura rectificativa. Los motivos comunes incluyen errores en la factura original, devoluciones de mercancía, descuentos posteriores o condiciones de venta modificadas, entre otros.

Además, hay que tener en cuenta el impacto que tienen las facturas rectificativas en el IVA, ya sea soportado en caso de facturas de compras, o repercutido en el caso de facturas de ventas. Esto afectará los pagos de IVA a la Agencia Tributaria, por lo que es necesario asegurar que los cambios estén bien documentados y sean exactos.

Cuentas contables relacionadas con las facturas rectificativas

En realidad, no existen cuentas separadas para registrar las facturas rectificativas. Lo que ocurre es que, en cierto modo, se revierte o modifica la factura original. En este sentido, y aunque este proceso varía, las principales cuentas implicadas en este proceso son las siguientes.

• 708 – Devoluciones de ventas y operaciones similares: se utiliza para registrar las devoluciones de ventas de bienes y servicios que la empresa había facturado previamente. En el contexto de las facturas rectificativas, cuando se emite una factura rectificativa debido a una devolución, el importe correspondiente a esa devolución se registra en esta cuenta. Esto disminuye los ingresos inicialmente registrados en la cuenta de ventas.
• 608 – Devoluciones de compras y operaciones similares: es similar a la cuenta 708, pero se aplica a las compras. Esta cuenta se utiliza para registrar las devoluciones de compras de bienes o servicios que la empresa había adquirido. En caso de una factura rectificativa emitida por el proveedor (o emitida por el cliente a su proveedor) reflejando una devolución o corrección, el valor de la devolución se registra aquí, reduciendo así los costos inicialmente registrados en las cuentas de compras.
• 477 – Hacienda Pública, IVA repercutido: se utiliza para registrar el IVA que la empresa cobra a sus clientes y que debe ser entregado al fisco. En las facturas rectificativas relacionadas con devoluciones, descuentos, errores u omisiones, el IVA repercutido que inicialmente se había incluido en la factura original se ajusta mediante esta cuenta, reduciendo la cantidad de IVA que la empresa debe pagar a la Hacienda Pública.
• 472 – Hacienda Pública, IVA soportado: se utiliza para registrar el IVA que la empresa paga en sus compras y que puede ser deducible de sus pagos de IVA repercutido. Cuando se reciben facturas rectificativas de proveedores que disminuyen el valor de las compras por devoluciones o errores, el IVA soportado registrado inicialmente también se ajusta, reduciendo la cantidad que la empresa puede deducir de su IVA repercutido.

Si tienes dudas sobre cómo contabilizar las facturas rectificativas, contacta con el equipo de profesionales de Asesorae y te las resolveremos a la mayor brevedad posible.