Desde el 1 de julio de 2021, se eliminará la exención del impuesto sobre el valor añadido (IVA) para la importación de bienes cuyo valor no supere los 22 € se eliminó. Como resultado, todas las mercancías importadas en la UE estarán sujetas a IVA.
La ventanilla única de importación (IOSS) se creó para facilitar y simplificar la declaración y el pago del IVA para las ventas a distancia de mercancías importadas con un valor no superior a 150 €.
El IOSS son las siglas de Import One Stop Shop. Es un régimen simplificado de recaudación del IVA a la importación de envíos de escaso valor (máximo de 150 euros), que permite que su liquidación e ingreso se haga por el proveedor/plataforma electrónica de manera periódica, y en el Estado Miembro en el que se registró, por todas las operaciones de pequeños envíos con destino final a consumidores en cualquier Estado miembro de la Unión Europea. En este régimen, la importación está exenta de IVA. Será la plataforma quien lo repercuta en la compra al cliente y quien lo ingrese de forma periódica. Este régimen no es posible para mercancía del ámbito de los impuestos especiales. Es un régimen optativo para el proveedor-plataforma, pero una vez optado por el mismo, ha de incluir todas las operaciones hasta renuncia o exclusión del mismo.
No pueden importarse por este sistema las mercancías que están sujetas a los impuestos especiales. Por lo demás, están excluidas de forma general las que tienen un valor superior a 150 euros de valor intrínseco.
En cualquier Estado Miembro de la Unión Europea. El registro IOSS del proveedor ampara las operaciones de importación de envíos de escaso valor destinados a cualquier Estado de la Unión Europea.
Ha de consignarse en la declaración, en la casilla de referencias fiscales adicionales. Concretamente, cuando se consigne la referencia a que la importación está bajo el régimen de IOSS a través del código F48, se incluirá el código FR5 seguido del número IOSS. Para preservar el uso del número IOSS en España va a ser necesario comunicar a la aduana quién o quiénes están habilitados para su consignación en las declaraciones aduaneras (tanto si es con carácter permanente o esporádico).
Es el importador, destinatario del envío y lo es en concurrencia (en caso de ser persona distinta) con el declarante ante la Aduana.
No. El sistema IOSS sólo es posible cuando el destinatario del envío no tiene la condición de empresario o profesional o es una de las entidades del artículo 14 de la Ley del IVA.
Sí. No obstante, la declaración aduanera más adecuada para la gestión del sistema IOSS, de acuerdo con la normativa, es la declaración H7. Esta declaración H7 permite una serie de facilidades que no estarán disponibles en el DUA normal (salvo que se utilice imperativamente por estar las mercancías sujetas a prohibiciones o restricciones) como es la posibilidad de no consignar el NIF del destinatario, entre otras.
El IOSS presupone unas condiciones contractuales de compra que llevan aparejada usualmente la potestad del proveedor- plataforma de designar al declarante en la declaración aduanera. Esto unido al hecho de que en España va a ser necesario comunicar a la aduana quién o quiénes están habilitados para la consignación en las declaraciones aduaneras (tanto si es con carácter permanente o esporádico), determina que en el escenario IOSS exista siempre autorización de despacho. Por las razones expuestas, la representación aduanera en IOSS será necesariamente indirecta y se entenderá concedida siempre.
En la declaración ha de consignarse la identificación del destinatario con su nombre completo y dirección. No es precisa la consignación del NIF en caso de no disponerse de él.
Se deberá hacer una exportación (al origen o lugar designado por el proveedor) y referir en la misma el número de la declaración H7 individual o bien del número de envío con el que se importó. A estos efectos esta exportación se formalizará a través de EXS o ETD (según salga directamente a territorio tercero o lo haga a través de otro Estado miembro).
Sí. Se le aplica los sistemas de análisis de riesgos y de control de aduanas y se pueden someter a exámenes documentales y físicos.
Es el proveedor o la plataforma electrónica, en la que se hizo la compra de los bienes objeto del envío.
No, el importador es el destinatario del envío. Pero se trata de una operación exenta de IVA a la importación.
No. El declarante es la persona que actúa en nombre propio en la declaración. Tiene esta condición el representante aduanero (que actuará necesariamente en la modalidad de indirecta).
Sin ser una imposición legal expresa, se considera sobreentendida al incluirse el IVA en el precio de la transacción. El importe del IVA de la operación que se repercutió en la compra ha de ser ingresado por el Proveedor-Plataforma en su declaración periódica.
La factura y el justificante de pago de la compra habrá de aportarse si son reclamados por la Aduana para verificación o comprobación.
Sí. Lo que determina que la operación tribute en España es que el envío tenga por destino final una dirección de entrega en España. De conformidad con el documento de transporte que ha de consignarse en la Declaración.
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